附件1：
集团公司国际业务主要财务事项账务处理指南
本指南适用于集团国际公司、代表集团国际公司行使核算职能的子公司或代表处、集团国际公司直管项目、集团国际公司与工程局（厂）组成的联营体以及集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目等有相关国际往来业务的境内、外机构。
一、基本要求：
1、集团公司或国际公司自营或由集团公司或国际公司与工程局（厂）联营的项目，由项目部直接核算收入、成本，并与业主直接挂账。年末按比例将利润上移至国际公司和联营方工程局（厂）本部。
2、集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目，由国际公司核算作为主承包商的收入、成本。工程局（厂）仅对其分包部份的收入、成本进行确认，具体要求如下：
（1）各项目只与集团国际公司（或代替集团国际公司行使核算职责的子公司、经理部等）挂账，不再与业主直接挂账。
（2）各项目收到结算单时，应及时传真或以邮件方式传递到集团国际公司，结算单上应注明结算单取得的时间以及当时的汇率，集团国际公司及时入账。双方均采用取得结算单时的即时汇率确认收入，不得使用合同汇率。
（3）集团国际公司或境外项目在收到业主支付的各种款项、工程进度结算、扣款（或代扣）的各种款项等单证时，均应及时传递凭单，并统一采用当月月初的汇率折算入账。
（4）每季度末双方均应对收入、成本及债权、债务科目余额进行核对，年末签署《内部经济业务对账签证单》。
3、代替集团国际公司行使核算职责的子公司、代表处比照集团国际公司会计核算方法进行与所属项目的往来业务核算。
二、记账本位币的选择：
为了更准确的反映集团财务状况和经营成果，缩小因涉及不同币种间进行多次折算形成的集团内部业务差异，境外项目在选择记账本位币时，应在考虑以下因素的同时尽量选择比较稳定的币种作为记账本位币：
1、该货币主要影响商品和劳务的销售价格，通常以该货币进行商品和劳务的计价和结算；
2、该货币主要影响商品和劳务所需人工、材料和其他费用，通常以该货币进行上述费用的计价和结算；
3、融资活动获得的货币以及保存从经营活动中收取款项所使用的货币。
三、本指南中需说明的问题：
1、指南中列出的业务处理方式，未考虑币种问题，双方设置科目时应根据需要在各科目下分币种进行科目设置。
2、辅助账使用说明：集团国际公司因项目较多，因此在科目设置时债权债务使用客户、辅助核算—供应商，收入和成本使用项目辅助账核算。各项目可按自身情况选择使用辅助账或按本指南中方式直接设置二级科目简化核算。
3、本指南中国际公司收取的管理费以3%为例。
四、相关业务账务处理讲解：
（一）集团国际公司自管项目或由集团国际公司与工程局（厂）联营的项目与集团国际公司之间往来业务：
1、科目设置及使用范围讲解：
集团国际公司通过“其他应收款－公司内部单位往来款”科目进行核算，集团国际公司自管项目或由集团国际公司与工程局（厂）联营的项目通过“其他应付款－集团国际公司”科目进行核算,主要明细科目设置如下表：
集团国际公司科目设置 | 项目部科目设置 |
其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 |
其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—项目采购款 |
其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—集资款本金 |
其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—集资款利息 |
其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—资金占用款 |
其他应收款—公司内部单位往来款—应收利润（辅助核算—项目） | 其他应付款—集团国际公司—应付利润 |
集团国际公司科目应用讲解：
(1) 其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金
本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映集团国际公司支付给境外项目或者代境外项目支付的各种款项；贷方发生额反映境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由借款增加的项目可以使用的资金。贷方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。
(2) 其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款
本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。即：预付采购款但未收到发票时记入本科目贷方；收到供应商开出的发票时记入本科目借方。本科目贷方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。
(3) 其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金
本科目用于核算集团国际公司自营或与工程局（厂）联营的项目成立时，为保证项目正常运营，由国际公司垫付的集资款。即：借方发生额反映国际公司垫付的集资款本金；贷方发生额反映境外项目归还的集资款本金。借方余额为境外项目尚未归还的集资款本金。
(4) 其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息
本科目用于核算集团国际公司对支付给境外项目的集资款计算和收取的利息。即：借方发生额反眏国际公司应收取的集资款利息；贷方发生额反眏境外项目归还的集资款利息。借方余额为境外项目尚未归还的集资款利息。
(5) 其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款
本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：借方发生额反映集团国际公司向境外项目支付的借款本金；贷方发生额反映境外项目归还集团国际公司的借款本金。借方余额反映境外项目尚未归还的借款本金。
(6) 其他应收款—公司内部单位往来款—应收利润
本科目用于核算集团国际公司境外自营项目及联营体年末上移利润的业务（注意：项目转回利润时均应折算为人民币）。即：借方发生额反映境外项目转回的利润；贷方发生额反映境外项目转回的亏损，以及以资金形式交回的利润。借方余额反映境外项目尚未以资金形式交回的累积利润。
境外项目科目应用讲解：
(1) 其他应付款—集团国际公司—项目可用资金
本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由于借款增加的项目可以使用的资金；贷方发生额反映集团国际公司支付给境外项目或代境外项目支付的各种款项。借方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。
(2) 其他应付款—集团国际公司—项目采购款
本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。即：集团国际公司预付采购款但未收到发票时记入本科目借方；收到供应商开出的发票时记入本科目贷方。本科目借方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。
(3) 其他应付款—集团国际公司—集资款本金
本科目用于核算集团国际公司自营或与工程局（厂）联营的项目成立时，为保证项目正常运营，由国际公司垫付的集资款。即：贷方发生额反映境外项目收到的集资款本金；借方发生额反映境外项目归还的集资款本金。贷方余额为境外项目尚未归还的集资款本金。
(4) 其他应付款—集团国际公司—集资款利息
本科目用于核算集团国际公司对支付给境外项目的集资款计算和收取的利息。即：贷方发生额反映境外项目应支付给集团国际公司的集资款利息；借方发生额反映境外项目归还的集资款利息。贷方余额为境外项目尚未归还的集资款利息。
(5) 其他应付款—集团国际公司—资金占用款
本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：贷方发生额反映境外项目向集团国际公司取得借款的本金；借方发生额反映境外项目归还集团国际公司借款本金。贷方余额反映尚未归还的本金。
(6) 其他应付款—集团国际公司—应付利润
本科目用于核算集团国际公司境外自营项目及联营体年末上移利润的业务（注意：项目转回利润时均应折算为人民币）。即：贷方发生额反映境外项目转回的利润；借方发生额反映境外项目转回的亏损或以资金形式交回的利润，贷方余额反映境外项目尚未以资金形式交回的累积利润。
2、具体业务账务处理讲解：
（1） 集团国际公司支付项目集资款
集团国际公司账务处理（A） | 项目部账务处理（B） |
A1、项目初建时，集团国际公司支付集资款： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金（辅助核算—项目） 贷：银行存款 | B1、项目收到集团国际公司支付的集资款时： 借：银行存款 贷：其他应付款—集团国际公司—集资款本金 |
A2、项目归还集资款时： 借： 银行存款 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款本金 （辅助核算—项目） | B2、项目归还集资款时： 借：其他应付款—集团国际公司—集资款本金 贷：银行存款 |
A3、计算集资款利息时： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息 （辅助核算—项目） 贷：财务费用 | B3、项目依据集团国际公司的凭证： 借： 财务费用 贷：其他应付款—集团国际公司—集资款利息 |
A4、项目归还利息时： （1）以资金直接归还： 借： 银行存款 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息 （辅助核算—项目） （2）按双方协议以项目可用资金归还利息 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—集资款利息 （辅助核算—项目） | B4、项目归还利息时： （1）以资金直接归还： 借：其他应付款—集团国际公司—集资款利息 贷：银行存款 （2）按双方协议以项目可用资金归还利息 借：其他应付款—集团国际公司—集资款利息 贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 |
（2）项目向集团国际公司借款
集团国际公司账务处理（A） | 项目部账务处理（B） |
A5、签订资金占用合同后，按合同约定放款时： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款 （辅助核算—项目） 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） | B5、签订资金占用合同后，按合同约定放款时： 借：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 贷：其他应付款—集团国际公司—资金占用款 |
A6、收取资金占用利息时： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：财务费用—内部单位资金占用利息收入 | B6、支付资金占用利息时： 借：财务费用—内部单位资金占用利息支出 贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 |
A7、合同到期以项目账面可用资金归还借款时： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款 （辅助核算—项目） | B7、合同到期以项目账面可用资金归还借款时： 借：其他应付款—集团国际公司—资金占用款 贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 |
A8、收到项目以资金归还的借款时： 借：银行存款 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—资金占用款 （辅助核算—项目） | B8、以资金归还借款时： 借：其他应付款—集团国际公司—资金占用款 贷：银行存款 |
（3）由集团国际公司统一进行的物资采购业务
集团国际公司账务处理（A） | 项目部账务处理（B） |
A9、依据付款审批表核销项目可用资金 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款 （辅助核算—项目） | B9、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：其他应付款—集团国际公司—项目采购款 贷：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 |
A10、支付物资采购预付款时： 借：应付账款—应付采购款 （辅助核算—供应商） 贷：银行存款 | B10、项目不做账务处理 |
A11、收到发票时： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款 （辅助核算—项目） （不含税价款） 应交税金—增值税—进项税 （税额） 贷：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商） （发票总金额）
进项税额转出： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—项目采购款 （辅助核算—项目） （税款金额） 贷：应交税金—增值税—进项税转出 （税款金额） | B11、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：物资采购—在途物资 （含增值税） 贷：其他应付款—集团国际公司—项目采购款 |
A12、支付剩余物资采购款时： 借：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商） 贷：银行存款 | B12、项目不做账务处理 |
A13、项目物资验收入库： 集团国际公司不做账务处理 | B13、物资验收入库： 借：相关资产科目 贷：物资采购—在途物资 |
A14、收到返还的出口退税款： 借：银行存款 贷：其他应收款—公司内部单位往来款—项目可用资金 （辅助核算—项目） （扣除手续费后金额） 其他业务收入（出口退税手续费） | B14、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：其他应付款—集团国际公司—项目可用资金 （扣除手续费后金额） 贷：工程施工 |
（4）年末利润转回业务（均折合为人民币后转回）
集团国际公司账务处理（A） | 项目部账务处理（B） |
A15、根据项目转回的凭证： 借：其他应收款—公司内部单位往来款—应收利润 （辅助核算—项目） 贷：利润分配—未分配利润
对于账面转回时使用的汇率和利润表上使用的汇率不一致产生的差额： （1）利润表折算后利润大于转回金额时： 借：财务费用—汇兑损益 贷：利润分配—未分配利润 （2）利润表折算后利润小于转回金额时： 借：利润分配—未分配利润 贷：财务费用—汇兑损益 | B15、年末根据账面利润： 借：利润分配 贷：其他应付款—集团国际公司—应付利润 |
（二）集团国际公司委托或分包给工程局（厂）实施的项目与集团国际公司往来业务：
1、科目设置及使用范围讲解：
集团国际公司通过“应付账款－应付项目款”科目进行核算，项目部通过“应收账款－集团国际公司”科目进行核算,明细科目设置如下表：
集团国际公司科目设置 | 项目部科目设置 |
应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） | 应收账款—集团国际公司—工程结算款 |
应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目） | 应收账款—集团国际公司—工程质保金 |
应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） | 应收账款—集团国际公司—项目可用资金 |
应付账款—应付项目款—项目采购款 （辅助核算—项目） | 应收账款—集团国际公司—项目采购款 |
应付账款—应付项目款—资金占用款 （辅助核算—项目） | 应收账款—集团国际公司—资金占用款 |
集团国际公司科目讲解：
(1) 应付账款—应付项目款—应付工程结算款
本科目用于核算集团国际公司根据业主批复的工程结算款（包括业主的各种扣款或代扣款业务）及项目委托分包协议计算的，应结算给境外项目的工程结算款。即：借方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款时，将应付项目的工程款转入项目可用资金的业务，以及项目直接收到业主支付的当地币或代扣款等业务；贷方发生额反映集团国际公司结算给境外项目的工程款。贷方余额反映集团国际公司应付项目，但因尚未收到业主支付的工程款而未转入项目可用资金的金额。
(2) 应付账款—应付项目款—应付工程质保金
本科目用于核算集团国际公司根据业主批复的结算单向境外项目结算时暂扣的工程质保金及其相关业务。即：借方发生额反映收到业主退还的工程质保金而转入项目可用资金的业务；贷方发生额反映集团国际公司在向境外项目进行结算时暂扣的工程质保金。贷方余额反映尚未到期的质保金余额，或已到期但尚未收到业主退还的质保金金额。
(3) 应付账款—应付项目款—项目可用资金
本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映集团国际公司支付给境外项目的工程款、质保金等或代境外项目支付的物资采购款等各种款项；贷方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款、质保金后由相关科目转入的项目可使用的款项，以及境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由于境外项目向集团国际公司借款增加的款项。贷方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。
(4) 应付账款—应付项目款—项目采购款
本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商发票的业务。即：预付采购款但尚未收到发票时记入本科目贷方；收到供应商开出的发票时记入本科目借方。本科目贷方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。
(5) 应付账款—应付项目款—资金占用款
本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：借方发生额反映境外项目向集团国际公司新增借款的本金；贷方发生额反映境外项目归还集团国际公司的借款本金。借方余额反映尚未归还的本金金额。
境外项目科目讲解：
(1) 应收账款—集团国际公司—工程结算款
本科目用于核算集团国际公司结算给境外项目的工程结算款。即：借方发生额反映集团国际公司结算给境外项目的工程款；贷方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款时，将应付境外项目的工程款转入项目可用资金的业务，以及项目直接收到业主支付的当地币或代扣款等业务。借方余额反映境外项目应收集团国际公司的工程款，但因业主尚未支付工程款而未转入项目可使用资金的金额。
(2) 应收账款—集团国际公司—工程质保金
本科目用于核算集团国际公司结算给境外项目工程款时暂扣的工程质保金及其相关业务。即：借方发生额反映境外项目在向集团国际公司进行结算时，集团国际公司暂扣的工程质保金；贷方发生额反映集团国际公司收到业主退还的工程质保金时转入项目可使用资金的业务。借方余额反映尚未到期的质保金金额，或已到期但尚未收到业主退还的质保金金额。
(3) 应收账款—集团国际公司—项目可用资金
本科目用于核算境外项目和集团国际公司之间的资金往来业务及集团国际公司代境外项目支付的采购款等业务。即：借方发生额反映集团国际公司收到业主支付的工程款、质保金后由相关科目转入的项目可使用的款项，以及境外项目支付给集团国际公司的各种款项或由于境外项目向集团国际公司借款增加的款项；贷方发生额反映集团国际公司支付给境外项目的工程款、质保金等或代境外项目支付的物资采购款等各种款项。借方余额反映境外项目尚有多少资金可以使用。
(4) 应收账款—集团国际公司—项目采购款
本科目用于核算集团国际公司代境外项目采购物资时，已支付采购款，但尚未收到供应商开出的发票的业务。即：集团国际公司支付采购款但未收到发票时记入本科目借方；收到供应商开出的发票时记入本科目贷方。本科目借方余额反映已付款但尚未收到发票的物资采购款。
(5) 应收账款—集团国际公司—资金占用款
本科目用于核算境外项目向集团国际公司借款的业务。即：借方发生额反映境外项目归还集团国际公司的借款本金；贷方发生额反映境外项目向集团国际公司新增借款的本金。贷方余额反映境外项目尚未归还的本金金额。
2、具体业务账务处理讲解：
（1）业主支付工程预付款及相关业务：
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C1、集团国际公司直接收到业主的工程预付款 借：银行存款 100% 贷：预收账款—工程预付款 （辅助核算—业主）100% 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目）97% 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目）97% | D1、依据集团国际公司的转账凭证或业主汇出款单据入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 97% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 97% |
C2、项目收到业主以当地币直接支付的预付款时： 依据项目传回的相关单据进行账务处理： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 97% 应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 3% 贷：预收账款—工程预付款 （辅助核算—业主） 100% | D2、收到业主当地币预付款时： 借：银行存款 100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 97% 应收账款—集团国际公司—项目可用资金 3% 项目应及时把相关收款凭据复印传递回集团国际财务部 |
C3、项目在当地向业主调用材料： 依据项目传回的相关单据进行账务处理： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） | D3、项目在当地向业主调用材料： 借：原材料等资产类科目 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 |
（2）与业主结算工程款业务：
A、2006年以前中标未执行建造合同的项目账务处理：
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C4—1、依据项目传回的结算单等相关单据入账： 借：预收账款—工程预付款 （辅助核算—业主） 应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） 应收账款—应收工程质保金 （辅助核算—业主） 贷：主营业务收入 （项目辅助核算） 100%
如果业主在结算单中扣除了预付款，则我方先冲预收账款 | D4—1、及时把结算单和工程量清单传递到集团国际公司财务后，依照与集团国际签订的项目委托分包协议扣除管理费后先行入账： 借：应收账款—集团国际公司—工程结算款 （差额） —工程质保金 100% 贷：主营业务收入 97% 借：主营业务税金及附加（按实际应交金额入账）100% 贷：应交税金（按实际应交金额入账） 100% 注意：各项目计入主营业务收入的金额应是扣除管理费后的收入，即与集团国际公司进行内部结算后的金额。 |
C5—1、如果结算单包含业主代扣主营业务税金： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） | D5—1、如果主营税金由业主代扣代交： 借：主营业务税金及附加 100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款100% |
C6—1、如果结算单包含业主代扣所得税： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） | D6—1、如果结算单包含预扣所得税金 借：所得税100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款100% |
B、2006年以后中标执行建造合同的项目账务处理：
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C4—2、依据项目传回的结算单等相关单据入账： 借：预收账款—工程预付款 （辅助核算—业主） 应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） 应收账款—应收工程质保金 （辅助核算—业主） 贷：工程结算 （项目辅助核算）
如果业主在结算单中扣除了预付款，则我方先冲预收账款 | D4—2、及时把结算单和工程量清单传递到集团国际公司财务后，依照与集团国际签订的项目委托分包协议扣除管理费后先行入账： 借：应收账款—集团国际公司—工程结算款 （差额） —工程质保金 100% 贷：工程结算 97% 注意：各项目计入工程结算的金额应是扣除管理费后的收入，即与集团国际公司进行内部结算后的金额。 |
C5—2、如果结算单包含业主代扣主营业务税金： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） | D5—2、如果主营税金由业主代扣代交： 借：主营业务税金及附加 100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款100% |
C6—3、如果结算单包含业主代扣所得税： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） | D6—3、如果结算单包含预扣所得税金 借：所得税100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款100% |
（3）集团国际公司与境外项目做内部结算：
A、2006年以前中标未执行建造合同的项目账务处理：
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C7—1、依据集团国际公司开出的内部结算单记账（通常与C4—1凭证同时入账）： 借：主营业务成本 （项目辅助核算） 97% 贷：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目）差额 应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目）100% | D7—1、收到国际公司开出的内部结算单： 将集团国际公司开出的内部结算单作为已做凭证的附件，如金额与已做凭证有差额，依照内部结算单对D4—1凭证进行调整。 |
B、2006年以后中标执行建造合同的项目账务处理：
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C7—2、依据集团国际公司开出的内部结算单记账（通常与C4—2凭证同时入账）： 借：工程施工—合同成本 （项目辅助核算） 97% 贷：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目）差额 应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目）100% | D7—2、收到国际公司开出的内部结算单： 将集团国际公司开出的内部结算单作为已做凭证的附件，如金额与已做凭证有差额，依照内部结算单对D4—2凭证进行调整。 |
（4）收到业主支付的工程结算款
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C8、集团国际公司直接收到业主的工程结算款： 借：银行存款 100% 贷：应收账款—应收工程结算款（辅助核算—业主）100% 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目）97% 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目）97% | D8、依据集团国际公司的转账凭证或业主汇出款单据入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 97% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 97% |
C9、项目零星收到业主的工程结算款： 依据项目传递回来的收款凭据进行账务处理： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 97% 应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 3% 贷：应收账款—应收工程结算款（辅助核算—业主）100% | D9、收到款项后进行如下账务处理，并及时把相关收款凭据复印传递回集团国际财务部： 借：银行存款 100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 97% 应收账款—集团国际公司—项目可用资金 3% |
（5）收到业主支付的工程质保金
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C10、集团国际公司直接收到业主支付的工程质保金： 借：银行存款 100% 贷：应收账款—应收工程质保金（辅助核算—业主）100% 借：应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目）100% 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目）100% | D10、依据集团国际公司的转账凭证或业主汇出款单据入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 100% 贷：应收账款—集团国际公司—工程质保金 100% |
C11、项目零星收到业主支付的工程质保金： 依据项目传递回来的收款凭据进行账务处理： 借：应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目） 贷：应收账款—应收工程质保金 （辅助核算—业主） | D11、收到款项后进行如下账务处理，并及时把相关收款凭据复印传递回集团国际财务部： 借：银行存款 贷：应收账款—集团国际公司—工程质保金 |
（6）集团国际收到业主支付的用途不明的款项
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C12、收到款项时先做如下账务处理： 借：银行存款 贷：预收账款—待确认业主汇款 （辅助核算—业主） | D12、不做账务处理，但应协助集团国际公司向业主查明款项内容，并获得相关资料，尽快传递回集团国际公司 注意：如果没有确认款项入账的附件，将不被作为项目可用资金。 |
C13、明确用途后再转入相关科目： 借：预收账款—待确认业主汇款 （辅助核算—业主） 贷：应收账款—应收工程结算款 （辅助核算—业主） —应收工程质保金 （辅助核算—业主） 预收账款—工程预付款 （辅助核算—业主） 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 应付账款—应付项目款—应付工程质保金 （辅助核算—项目） 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） | D13、依据集团国际公司的转账凭证或业主汇出款单据入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 应收账款—集团国际公司—工程质保金 |
（7）集团国际公司支付项目部工程款
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C14、依据付款审批表核销项目可用资金 借：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） | D14、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：应收账款—集团国际公司—工程结算款 贷：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 |
C15、汇出款项时： 借：应付账款—应付项目款—应付工程结算款 （辅助核算—项目） 贷：银行存款 | D15、收到款项时： 借：银行存款 贷：应收账款—集团国际公司—工程结算款 |
（8）境外项目汇款回集团国际公司财务部
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C16、收到款项： 借：银行存款 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） | D16、汇出款项： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 贷：银行存款 |
（9）项目向集团国际公司借款
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C17、签订资金占用合同后，按合同约定放款时： 借：应付账款—应付项目款—资金占用款 （辅助核算—项目） 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） | D17、签订资金占用合同后，按合同约定放款时： 借： 应收账款—集团国际公司—项目可用资金 贷：应收账款—集团国际公司—资金占用款 |
C18、收取资金占用利息时： 借：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：财务费用—内部单位资金占用利息收入 | D18、支付资金占用利息时： 借：财务费用—内部单位资金占用利息支出 贷：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 |
C19、合同到期直接以账面可用资金归还借款时： 借：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：应付账款—应付项目款—资金占用款（辅助核算—项目） | D19、合同到期直接以工程款归还借款时： 借：应收账款—集团国际公司—资金占用款 贷：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 |
C20、收到项目以资金归还的借款时： 借：银行存款 贷：应付账款—应付项目款—资金占用款 （辅助核算—项目） | D20、以资金归还借款时： 借：应收账款—集团国际公司—资金占用款 贷：银行存款 |
（10）由集团国际公司统一进行的物资采购业务
集团国际公司账务处理（A） | 项目部账务处理（B） |
C21、依据付款审批表核销项目可用资金 借：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） 贷：应付账款—应付项目款—项目采购款 （辅助核算—项目） | D21、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目采购款 贷：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 |
C22、支付物资采购预付款时： 借：应付账款—应付采购款 （辅助核算—供应商） 贷：银行存款 | D22、项目不做账务处理 |
C23、收到发票时： 借：应付账款—应付项目款—项目采购款 （辅助核算—项目） （不含税价款） 应交税金—增值税—进项税 （税额） 贷：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商） （发票总金额）
进项税额转出： 借：应付账款—应付项目款—项目采购款 （辅助核算—项目） （税款金额） 贷：应交税金—增值税—进项税转出 （税款金额） | D23、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：物资采购—在途物资 （含增值税） 贷：应收账款—集团国际公司—项目采购款 |
C24、支付剩余物资采购款时： 借：应付账款—应付采购款（辅助核算—供应商） 贷：银行存款 | D24、项目不做账务处理 |
C25、项目物资验收入库： 集团国际公司不做账务处理 | D25、物资验收入库： 借：相关资产科目 贷：物资采购—在途物资 |
C26、收到返还的出口退税款： 借：银行存款 贷：应付账款—应付项目款—项目可用资金 （辅助核算—项目） （扣除手续费后金额） 其他业务收入 （出口退税手续费） | D26、依据集团国际公司的转账凭证入账： 借：应收账款—集团国际公司—项目可用资金 （扣除手续费后金额） 贷：工程施工 |
（11）2006年后中标执行建造合同的项目月末账务处理
集团国际公司账务处理（C） | 项目部账务处理（D） |
C27、确认收入、成本及毛利： 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入 | D27、确认收入、成本及毛利： 借：主营业务成本 工程施工—合同毛利 贷：主营业务收入 |
C28、计算应缴营业税： 不作处理 | D28、计算应缴营业税： 借：主营业务税金及附加 贷：应交税金 |
C29、项目完工时将工程结算和工程施工对冲 借：工程结算 贷：工程施工—合同毛利 工程施工—合同成本 | D29、项目完工时将工程结算和工程施工对冲 借：工程结算 贷：工程施工—合同毛利 工程施工—合同成本 |
（三）国际公司下属子公司及代表处业务：
1、代替集团国际公司行使核算职责的子公司、代表处与所属各项目的往来业务账务处理比照集团国际公司与项目的账务处理方法进行核算。
2、子公司及代表处与国际公司的往来业务涉及物资采购或借款的业务比照国际公司自营或由国际公司与工程局（厂）联营的项目与国际公司往来业务的账务处理方法进行核算。其他业务往来通过“其他应收款—公司内部单位往来款—其他往来”科目及“其他应付款—集团国际公司—其他往来”科目进行核算。
