建筑企业清包工的税收筹划
对于建筑企业来说，存在清包工这种工程承包模式。它是指建筑企业不承担工程所需的材料，只负责施工或者管理。对于一般纳税人，可以选择使用简易计税方法，按照销售价格乘以3%的征收率。
建筑业是一个综合性的行业，所面临的增值税进项税率涉及多个税率。所以，我们引入加权平均进项税率，以此来确定企业的综合可抵扣增值税进项税率。
加权平均进项税率＝企业取得的可抵扣增值税进项税额/（取得的增值税专票金额+增值税普票金额）。
假设对于一项清包工工程，工程造价为S（不含税收入），发生除营业税金及附加的成本为C,成本中可以取得增值税抵扣的比例为R，加权平均进项税率为B。
建筑企业的现金净流量＝收入－成本－缴纳的增值税－城建税及教育费附加－企业所得税。
企业若是选择一般计税方法：
缴纳的增值税＝10%S－C×R×B
缴纳的城建及教育费附加＝（10%S－C×R×B）×（7%＋3%＋2%）＝0.012S－0.12C×R×B
缴纳的所得税＝［S－C－(0.012S－0.12C×R×B)］×25%＝0.247S－0.25C－0.03C×R×B
现金净流量D1＝S－C－(0.1S－C×R×B)－(0.012S－0.12C×R×B)－(0.247S－0.25C－0.03C×R×B)＝0.641S－0.75C＋1.09C×R×B
企业若是采用简易计税：
缴纳的增值税＝0.03S
缴纳的城建税及教育费附加＝0.03S×（7%＋3%＋2%）＝0.0036S
缴纳的所得税＝（S－C－0.0036S）×25%＝0.2491S－0.25C
现金净流量D2＝S－C－0.03S－0.0036S－(0.2491S－0.25C)＝0.7173S－0.75C。
令D1＝D2，则R＝0.0763S÷C÷B，选择两种计税方式，现金净流量均相同；当R＞0.0763S÷C÷B，选择一般计税方法；反之，选择简易计税。
